Impuesto Sobre Pisos/Apartamentos en Estonia

Impuesto Sobre Pisos/Apartamentos en EstoniaEl impuesto sobre la renta no se aplica a los ingresos derivados de la enajenación de una vivienda que, antes de la enajenación, el contribuyente utilizaba como lugar de residencia (artículo 15, parte 5, párrafo 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Para la aplicación de la exención fiscal, la ley establece una condición adicional: la exención fiscal se aplica a una sola transacción durante dos años (artículo 15, parte 6, de la Ley).

En la tributación, el administrador fiscal aplica la misma tributación si se enajena el lugar de residencia y:

  • En el libro de servidumbre (serf book), tanto la vivienda como el espacio de almacenamiento y estacionamiento relacionado con la vivienda figuran como un solo inmueble,
  • En el libro de servidumbre (serf book), tanto la vivienda como el trastero (local no residencial) y la plaza de aparcamiento (local no residencial) figuran como una propiedad de apartamento independiente.

Si el trastero y la plaza de aparcamiento registrados como viviendas independientes se enajenan junto con la vivienda en una sola venta, la exención fiscal sobre la venta de la residencia se aplica a toda la operación, con la limitación de una operación durante dos años.

Si los locales no residenciales (espacio de almacenamiento o plaza de aparcamiento) se venden por separado (otra transacción) de la vivienda (antes o después de la enajenación de la vivienda) o si el espacio de almacenamiento o la plaza de aparcamiento no se utiliza como parte de la vivienda, se utiliza con fines comerciales (por ejemplo, para el alquiler o el uso en los negocios), en cuyo caso la venta es imponible.

PARTE DE UN PISO PERFECTO

Si se expropia una parte de la cuota ideal relativa a la parte real (por ejemplo, para aumentar la parte real del inmueble de un piso o para crear un nuevo inmueble de un piso), se grava la transmisión a título oneroso, es decir, la cuota ideal del terreno, las partes de un edificio o el equipamiento no se considerarán por separado como espacio vital del contribuyente.

Estas partes de la propiedad del apartamento no forman parte de la parte real de la propiedad del apartamento (parte del edificio de apartamentos del contribuyente), sino que son las partes ideales de la propiedad compartida de la casa de apartamentos conectada a la parte real.

APARTAMENTO PARA HUÉSPEDES

Un apartamento para huéspedes es una empresa hotelera en la que la unidad hotelera es un apartamento alquilado en su totalidad (artículo 18, parte 8, de la Ley de Turismo). El apartamento de invitados se utiliza con fines comerciales, por lo que no se aplica la exención fiscal del apartamento de invitados.

La Ley de Obligaciones distingue entre locales residenciales y comerciales y excluye esencialmente el uso de locales residenciales como locales comerciales y viceversa. En el sentido de la Ley de Obligaciones, una vivienda es una casa o un apartamento utilizado como residencia permanente. Los locales comerciales son los utilizados en actividades económicas o profesionales.

A diferencia de un apartamento ordinario destinado a la vivienda, la finalidad del uso del apartamento de huéspedes es comercial. Si el contribuyente utilizaba la vivienda de huéspedes como su lugar de residencia antes de la enajenación, y esto se confirma, en casos excepcionales puede estar justificada la exención fiscal como en el caso de la venta de un piso convencional, utilizado para vivir.

EDIFICIO RESIDENCIAL

En este caso, se gravan los ingresos derivados de la enajenación del inmueble (la diferencia entre el precio de venta y el coste de adquisición). Los gastos directamente relacionados con la venta (servicios de un notario, de un agente, honorarios de la administración, gastos relacionados con la valoración de los bienes inmuebles, etc.) pueden deducirse de las ganancias de la venta de inmuebles. Los importes reales pagados por la adquisición, reposición y mejora de un inmueble se registran como coste de adquisición. No se incluyen como valor de adquisición los gastos realizados por otra persona o los gastos realizados por cuenta ajena. La compra de la propiedad está respaldada por un libro de servidumbre (serf book). La propiedad recibida como regalo no tiene valor de adquisición.

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