Impuestos en Estonia 2024

22% en lugar del 20% anterior.

Debido a este cambio en la Ley del Impuesto sobre el Volumen de Negocios (Käibemaksuseadus, KMS) existen dos disposiciones transitorias:

  • Una persona obligada por el impuesto sobre el volumen de negocios, que utiliza la base de caja para contabilizar el impuesto sobre el volumen de negocios, a partir del 31 de diciembre de 2025, podrá pagar impuestos sobre el volumen de negocios de bienes o servicios ocurridos después del 31 de diciembre de 2023, a la tasa del 20%, si al comprador se le emitió una cuenta y los bienes fueron enviados o disponibles o el servicio se prestó antes del 1 de enero de 2024.
  • En el caso de transacciones que impliquen contratos a largo plazo, particularmente aquellas que involucran bienes inmuebles, el sujeto obligado por el impuesto sobre el volumen de negocios tiene derecho a aplicar hasta el 31 de diciembre de 2025 el tipo del impuesto sobre el volumen de negocios del 20% en la transferencia de bienes gravados o servicios sobre la base de un contrato escrito celebrado antes del 1 de mayo de 2023, si el contrato correspondiente establece que el precio de los bienes o servicios incluye un impuesto sobre el volumen de negocios o se añade al precio un impuesto sobre el volumen de negocios del 20%, y el contrato no prevé un cambio de precio debido a un posible cambio en la tasa del impuesto sobre el volumen de negocios.

El artículo 16 del KMS enumera los bienes y servicios exentos del impuesto sobre el volumen de negocios, así como los casos derivados de diversos artículos de la ley que no se consideran volumen de negocios y que, por tanto, tampoco están sujetos al impuesto.

Según el artículo 15, parte 21 del KMS, la tasa del impuesto sobre el volumen de negocios es del 5% del valor imponible de una publicación periódica en soporte físico y electrónico, excepto la publicación periódica que publica principalmente publicidad y anuncios privados o materiales eróticos y pornográficos, de video o audio. contenido.

La parte 2 del artículo 15 del KMS enumera los bienes y servicios gravados a una tasa del 9%, la parte 3 enumera los bienes gravados a una tasa del 0% y la parte 4 enumera los servicios gravados a una tasa del 0%.

Otros bienes y servicios están gravados a partir del 01.01.2024 a una tasa del 22%.

El límite de volumen de negocios, superado el cual desde el inicio del año natural existe la obligación de registrarse como sujeto pasivo del Impuesto sobre el Volumen de Negocios, es de 40.000 euros.

Una persona obligada por el impuesto sobre el volumen de negocios es una persona que se dedica a una actividad empresarial, incluida una entidad de derecho público, una institución estatal, municipal o municipal, que está registrada o está obligada a registrarse como sujeto pasivo, independientemente de su residencia.

Impuesto sobre la renta

Las tasas del impuesto sobre la renta son 20%; 14%, 10%, 7%, 0%, 20/80 y 14/86.

Se prevé un cambio significativo en las tasas del impuesto sobre la renta a partir del 01.01.2025.

El tipo impositivo del 20% se aplica a las personas físicas (es decir, tanto residentes como no residentes), fondos de inversión contractuales, fondos de capital y entidades jurídicas no residentes que reciben ingresos imponibles, lo que significa que el tipo impositivo del 20% se aplica a las entidades jurídicas no residentes que no tienen un lugar permanente de actividad en Estonia.

El tipo impositivo del 14% se aplica en el caso especificado en el artículo 471 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Tulumaksuseadus, en adelante TuMS), que se refiere a los pagos anticipados de la entidad de crédito residente y la sucursal estonia de la entidad no entidad de crédito residente.

Según el artículo 47.1 del TuMS, la entidad de crédito residente y la sucursal estonia de la entidad de crédito no residente están obligadas a pagar antes del día 10 del tercer mes de cada trimestre a la cuenta bancaria del Departamento de Impuestos y Aduanas los anticipos sobre los ingresos. gravar según el tipo establecido en el artículo 4, apartado 5 (14%), sobre los beneficios obtenidos en el último trimestre anterior al cumplimiento de la obligación de pagar impuestos en virtud del artículo 50, partes 1 y 2, el artículo 501 y el artículo 53, parte 4.

La tasa impositiva del 10% se aplica a los ingresos de una persona física especificada en el artículo 201, párrafo 4, y el artículo 21, partes 2 y 3 del TuMS.

En el artículo 201, párrafo 4, TuMS establece: Los pagos no indicados en el apartado 3 al asegurado, al propietario de participaciones y al usuario de la cuenta de pensión de inversión, así como los pagos con base en el apartado 5 del artículo 724 de la Ley. sobre Pensiones de Capitalización están sujetos al impuesto sobre la renta a la tasa especificada en la parte 2 del artículo 4 de esta Ley, si el beneficiario del pago ha alcanzado la edad de la pensión de vejez en el sentido de la Ley sobre el Seguro de Pensiones del Estado o la alcanza. dentro de cinco años».

El párrafo 2 del artículo 21 del TuMS se refiere a los pagos aquí enumerados que se efectúan al asegurado sobre la base de un contrato de seguro, una pensión de capitalización adicional, que corresponde o es equivalente a las condiciones establecidas en el artículo 63 de la Ley. de Pensiones Capitalizadas, una compañía de seguros que tiene un permiso para actividades emitido en un Estado Contratante.

La parte 3 del artículo 21 del TuMS se refiere a los pagos allí enumerados realizados a los propietarios de participaciones del fondo de pensiones voluntario establecido en Estonia de conformidad con el procedimiento establecido por la Ley sobre Pensiones de Capitalización y al fondo de pensiones voluntario, que actúa en un Estado contratante en igualdad de condiciones.

La tasa impositiva del 7% debe aplicarse al pago de dividendos a una persona física que está sujeta a impuestos según la sección 501 de TuMS (es decir, en 14/86) al nivel de una sociedad comercial que paga dividendos o al nivel de una sociedad comercial que distribuye los beneficios en que se basan los dividendos, y si no están sujetos a imposición en virtud del artículo 50, apartado 1.

Si los dividendos gravados según el artículo 501 TuMS se pagan a una persona física no residente, entonces, en el caso del tratado de doble imposición (tratado fiscal), se aplicará la tasa de retención del impuesto sobre la renta, especificada en el tratado fiscal si es menor del 7%.
Si la Asociación Empresarial de Estonia paga los dividendos individuales que ha gravado al tipo 14/86, el pagador ya retiene el 7% del impuesto sobre la renta sobre los dividendos y la persona física ya no está obligada a pagar el impuesto adicional sobre los dividendos.

Por ejemplo, los tratados fiscales con los Emiratos Árabes Unidos, Bahrein, Georgia, Jersey, Chipre, la Isla de Man y México eximen los dividendos del impuesto sobre la renta si existe un certificado de residencia, y los tratados fiscales con Bulgaria, Macedonia e Israel reducen su tasa de retención a 5%.
La remuneración pagada a un miembro de la tripulación de un buque se gravará al tipo del 0% en los casos previstos en los apartados 5 y 6 del artículo 13 del TuMS.

Al tipo impositivo 20/80 se gravan los pagos realizados por una entidad jurídica residente, una institución de ingresos públicos y un lugar permanente de negocios en Estonia de una entidad jurídica no residente (beneficios especiales, obsequios, donaciones, gastos de recepción, dividendos, gastos no relacionados con negocios, la ganancia atribuible a un lugar permanente de actividad, deducida en efectivo o en especie de un lugar permanente de actividad durante el período impositivo, la pérdida de ingresos o gastos incurridos en operaciones con ventaja fiscal, la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable de la propiedad retirada a la salida de Estonia, el coste de utilización del préstamo, el beneficio de la sociedad comercial controlada por una empresa extranjera, el importe que provocó la disconformidad fiscal).

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta con una desgravación especial (tipo impositivo 20/80), especificado en el artículo 48 del TuMS, son un empleador-persona física, una persona jurídica residente, un no residente con un lugar permanente de actividad en Estonia, un no -residente que actúa como empleador en Estonia, una institución pública estonia y una unidad de gobierno local en Estonia que proporciona beneficios especiales sujetos a impuestos.

El tipo impositivo 14/86 se aplica a los dividendos pagados por una entidad jurídica residente, una institución de ingresos públicos y un lugar permanente de actividad de una entidad jurídica no residente en Estonia (distribución de beneficios), que se pagan y gravados según el procedimiento establecido en el artículo 501 del TuMS.

Los ingresos de una persona física exenta del impuesto sobre la renta dependen de los ingresos de la persona y son de hasta 654 EUR al mes y hasta 7848 EUR al año.

Según 23.5 TuMS, a partir del período impositivo en el que una persona física residente de un Estado contratante alcanza la edad de jubilación, la renta imponible del período impositivo se deduce de su base imponible hasta doce veces la edad media -pensión de edad (este importe está fijado por la Ley de Presupuestos del Estado en 704 euros al mes).

A partir del 1 de enero de 2024, la Ley del Impuesto sobre la Renta abolió el derecho a deducción de la renta imponible de una persona física:

  • ingresos adicionales no sujetos al impuesto sobre la renta para manutención de los hijos;
  • ingreso adicional libre de impuestos para el cónyuge (cónyuge) y
  • interés por la vivienda.

La dieta no imponible para viajes de negocios al extranjero es de 50 euros durante los primeros 15 días del viaje de negocios al extranjero, pero no más de 15 días en un mes natural, y de 32 euros por cada día posterior.

Según el párrafo 6 del artículo 48 del TuMS, párrafo 4, la concesión de crédito a un tipo de interés inferior a las condiciones del mercado es un beneficio especial, a menos que el interés en el momento del pago sea igual a al menos el doble del tipo de interés publicado por última vez de conformidad con con la Parte 2 del Artículo 94 de la Ley de Obligaciones (Võlaõigusseadus).

En Comunicaciones Oficiales (Ametlikud Teadaanded), el Banco de Estonia anuncia dos veces al año (es decir, hasta el 1 de enero y el 1 de julio de cada año) el tipo de interés aplicado a las principales operaciones de financiación del Banco Central Europeo mencionadas en la parte 1 del artículo 94 del la Ley de Obligaciones, y durante mucho tiempo fue del 0,00%, pero el 30 de junio de 2023 el Banco de Estonia anunció que el último tipo de interés, aplicable a las principales operaciones de financiación del Banco Central Europeo hasta el 01.07.2023, es 4 %.

De conformidad con el párrafo 8 del artículo 48 del TuMS, cuando se prevea el uso de un automóvil en uso o posesión de un empleador, para la realización de actividades no relacionadas con el desempeño de un trabajo o tareas oficiales, o para una actividad, el El precio del subsidio especial es de 1,96 euros al mes por cada unidad de potencia del motor (kW) registrada en el registro de vehículos. En el caso de un coche con más de cinco años de antigüedad, el precio del subsidio especial es de 1,47 euros por unidad de potencia (kW) de un coche.

Tributación simplificada de los ingresos empresariales

Según el artículo 4 de la Ley de tributación simplificada de los ingresos empresariales (Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seadus), el tipo impositivo sobre los ingresos empresariales es:

  • 20% del importe depositado en la cuenta empresarial si el importe no supera los 25.000 euros en el año natural;
  • El 40% del importe recibido en la cuenta empresarial superó los 25.000 euros en el año natural.

El pagador del impuesto sobre la renta empresarial es una persona física que tiene una cuenta empresarial, que no puede estar obligada por el impuesto sobre el volumen de negocios de una persona ni a realizar actividades como empresario persona física en el mismo o similar campo de actividad.

Impuesto social

El tipo impositivo social es del 33%.

La tarifa mensual, que es la base de la obligación tributaria mínima social en 2023, es de 654 euros.

Según el artículo 21 de la Ley del Impuesto Social, el tipo mensual del impuesto social, que es la base para el pago del impuesto social, lo establece el presupuesto del Estado para el ejercicio presupuestario. La tarifa mensual aprobada por el presupuesto del Estado no podrá ser inferior a la tarifa mensual mínima de trabajo establecida por el Gobierno de la República, que estaba vigente el 1 de julio del año anterior al ejercicio presupuestario. Suponiendo que la tasa mensual del trabajo en 2023 fuera de 725 euros, la tasa del impuesto social mensual en 2024 sería de 725 euros.

Un empresario individual paga un impuesto social al año al menos doce veces la tasa mensual establecida por la Ley de Presupuesto del Estado.

Según el artículo 4 de la Ley del Impuesto Social, los contribuyentes del impuesto social son:

  • persona jurídica residente;
  • individual;
  • no residente que tenga un lugar permanente de actividad en Estonia o realice los pagos especificados en la parte 1 del artículo 2 de esta Ley;
  • institución pública, parroquia o ciudad;
  • el Estado, parroquia o ciudad en los casos previstos en el artículo 6 de esta Ley.

Pagos del seguro de desempleo

La tasa del seguro de desempleo es del 1,6% para el empleado y del 0,8% para el empleador.

La obligación del asegurado de calcular y retener las cotizaciones al seguro de desempleo finaliza el último día del mes en que el asegurado alcanza la edad para recibir la pensión de vejez o la concesión de una pensión de vejez anticipada o flexible.

Contribución obligatoria a la pensión financiada

La tasa de cotización de la pensión de capitalización obligatoria es del 2%.

Impuesto territorial

El impuesto territorial lo paga el propietario o usuario de la tierra en el caso establecido en el artículo 10 de la Ley del Impuesto Territorial.

Los gobiernos locales establecen nuevas tasas de impuestos sobre la tierra sobre la base del valor de la tierra (es decir, su precio imponible) a más tardar el 1 de julio de 2023, y las presentan al Departamento de Impuestos y Aduanas a más tardar el 1 de septiembre de 2023.

Para mitigar el impacto de la revalorización de la tierra, que repercutirá en el impuesto territorial, los tipos impositivos se han reducido del 0,1% al 2,5%, del 0,1% al 1,0% a partir de 2024.

Los tipos impositivos máximos que establece la Ley del Impuesto sobre el Territorio a partir del precio imponible del suelo al año son en 2024:

  • 0,1-0,5 por ciento: terrenos para viviendas y dependencias de terrenos agrícolas
  • 0,1-0,5 por ciento: tierras agrícolas
  • 0,1-1,0 por ciento: suelo de otro uso.

El Departamento de Impuestos y Aduanas calcula el impuesto territorial y envía el aviso del impuesto territorial. El impuesto territorial se transfiere a la cuenta bancaria del Departamento de Impuestos y Aduanas. Si el importe anual del impuesto territorial no supera los 64 euros, el impuesto territorial deberá pagarse simultáneamente antes del 31 de marzo. En el caso de un impuesto superior a 64 euros, se deberá pagar al menos la mitad del impuesto antes del 31 de marzo, pero no menos de 64 euros. El resto del impuesto territorial deberá pagarse a más tardar el 1 de octubre.

A partir del otoño de 2023, todos los contribuyentes del impuesto territorial podrán ver en los servicios electrónicos del Departamento de Impuestos y Aduanas el monto proyectado del impuesto territorial para 2024.

Trabajo pesado

Los vehículos pesados de mercancías tributan por el transporte de mercancías:

  • un camión inscrito en el registro de carreteras con una masa total igual o superior a 12 toneladas, excepto el camión a que se refiere el apartado 2 de este artículo;
  • un tren de carretera compuesto por un camión y uno o más remolques con una masa registrada o total igual o superior a 12 toneladas, cuyo camión esté inscrito en el registro de carreteras.

La tributación de un camión depende de la masa matriculada, del número de ejes y del tipo de suspensión de los ejes.

Los tipos impositivos para los vehículos pesados figuran en el Anexo de la Ley.

El período impositivo para los vehículos pesados es el trimestre y el impuesto debe pagarse al Departamento de Impuestos y Aduanas a más tardar el día 15 del primer mes del período impositivo.

Para obtener más información sobre el impuesto a los vehículos pesados, visite el sitio web del Departamento de Impuestos y Aduanas.

Impuestos especiales

En Estonia, se imponen impuestos especiales al alcohol, el tabaco, el combustible, la electricidad y los envases. La tributación de los impuestos especiales está regulada principalmente por la Ley de impuestos especiales sobre el alcohol, el tabaco, el combustible y la electricidad y la Ley de impuestos especiales sobre los envases.

Puede leer más sobre los impuestos especiales en el sitio web del Departamento de Impuestos y Aduanas.

Impuestos locales

Los impuestos locales se establecen por decreto del condado o del ayuntamiento de conformidad con las condiciones estipuladas por la Ley de Impuestos Locales. La parroquia o ciudad transmite el decreto tributario electrónicamente o electrónicamente al Departamento de Impuestos y Aduanas y se publica en la página de inicio del Departamento de Impuestos y Aduanas.

Impuestos locales

  • impuesto sobre publicidad;
  • impuesto por cierre de carreteras y calles;
  • impuesto sobre vehículos de motor;
  • impuesto de mantenimiento de animales
  • impuesto de entretenimiento;
  • cargo de estacionamiento.

Carga ambiental

Los cargos ambientales se dividen en derechos de uso de los recursos naturales y cargos por contaminación.

Las regalías por el uso de recursos naturales en virtud del artículo 7 de la Ley de Tasas Ambientales (Keskkonnatasude seadus) son regalías por derechos mineros, tasas por usos especiales del agua, tasas por derechos de pesca y tasas por derechos de caza. Las tasas se establecen en los artículos 9 a 121 de la Ley. Los cargos por contaminación se aplican por la descarga de contaminantes al aire, al agua, al agua subterránea o al suelo o por la eliminación de desechos.

Los derechos ambientales serán pagados por la persona que haya obtenido el derecho a extraer recursos naturales del estado natural, descargar contaminantes al medio ambiente o eliminar desechos sobre la base de un permiso o por otros motivos previstos por la ley, o a quienes lo han hecho sin el derecho correspondiente.

Los contables y asesores fiscales de Wisor Group OÜ estarán encantados de asesorarle sobre asuntos fiscales relacionados con su empresa estonia y proporcionarle servicios de contabilidad en Estonia.